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什么是CRS

CRS,全称为《金融账户涉税信息自动交换标准》(Common Reporting Standard)。是由经济合作与发展组织(OECD)在2014年发布的,为了提高国际间税务透明度而推出的国家间财务信息交换规则。

国家之间如何执行CRS

各个签署协议的成员国里的金融机构将对自己的账户进行调查,并将非本国税务居民所属的账号信息上报给税务机关(澳洲的话也就是ATO),然后税务机关把信息传递给该账户拥有着的税务居民所属国。

在CRS架构下,CRS参与国或地区仅把该国的非税收居民账户信息交换出去。

案例:A君是中国国籍,但是拥有澳洲的永久居留权,并在澳洲工作生活。那么中国和澳洲的税务机构之前会如何交流信息?

分析:尽管A君是中国国籍,但是依据中国和澳洲的法律,A君都会被认定为澳洲的税务居民。因此,澳洲的金融机构不会对A进行相关的信息收集和上报。而由于A被中国认定为非本国税务居民,因此,中国的金融机构将会收集A君在中国持有的金融账户信息,并上报给中国税务机关,再由后者交换至澳洲的税务机关ATO。

签署CRS的国家分布

目前已有100多个国家或地区承诺实施CRS,其中就包括中国,澳洲,香港和新加坡(详细分布见下图)。

CRS执行时间表

中国和澳洲将在2018年9月进行第一次的情报交换。而之后将会每年进行一次交换。而中国和澳洲具体开展CRS的时间如下:

中国

2017年1月1日: 对新开账户实行调查,个人开户需签署税务居民身份声明文件。

2017年12月31日前,完成对个人存量高净值账户的调查

2018年12月31日前,完成对全部机构账户的尽职调查。

澳洲

2017年7月1日:正式开始实施,届时再金融机构开户都必须申报税务情况,否则不予开户。

2018年7月31日前,完成对2017年7月1日前已有高净值个人账户和所有公司账户的尽职调查。

2019年7月31日前,完成对其他所有账户的尽职调查。

并非只有高净值账户会被调查,事实上所有账户都会受到调查,只是时间先后有序。

规避CRS的方法靠谱吗?

目前在市面上流传较广的三个规避方法分别是:改变国籍移民低税小国、找人代持资产以及将资产转移到未加入CRS的国家等。

然而这些方法都有各种各样的弊端。比如,如果一位中国籍公民为了防止自己的澳大利亚金融账户涉税信息被交换回中国,改变国籍移民到一个低税小国。但如果他在中国境内有房子、企业、家人,并长期在中国定居,那么他还是属于中国的税收居民,信息依然会被交换回中国。

如果他将自己的金融资产交给一个澳大利亚籍公民代持,虽然他的信息不会被回传中国,但是需要自行申报给澳大利亚的税务机关,在澳大利亚缴税。

如果他将资产转移到非CRS协议国(地区),虽然账户信息不会被收集和交换给中国税务机关,但是他的金融资产也会被困在这些国家或地区。

一般而言,金融资产是需要进行投资来保值增值的。目前全球经济发达国家,大多是CRS的协议签署国。当他将资金转移到这些国家或地区进行投资时,这些资产信息仍然会被收集和交换。

OECD的专家也在根据市场上流传的“规避方案”一批批弥补技术漏洞。比如,OECD在官网开辟了针对规避CRS行为的举报页面,一经查实,将果断采取反制措施。其手段包括,与CRS各参与国政府分享CRS规避的方案、产品或者架构安排的信息等。

目前,OECD举报平台已公布第一批规避CRS的产品和方案。香港“职业退休计划”、通过投资获得小国或避税天堂居民身份两种规避方法被点名。

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