Share this article

许多刚来澳洲的新移民投资者想要自己经营小生意却不了解澳洲的税务系统,不知道自己该如何合理避税,使自己创办新生意时备受阻碍,缴付过多税款。这篇文章主要是来帮助大家了解澳洲政府鼓励小生意发展的一些税务优惠政策。

1.资格条件

为了能够享受到一系列的税务优惠,投资者每年都需要证明并复核企业在财政年度属于“small business entities”。自2016年7月1日起,凡是同时符合以下两个条件的个体经营商、合伙企业、公司或信托机构均属于小企业(即小生意):

-在财政年度全年或部分时间经营业务
-累计营业额少于1000万澳元(营业额门槛)。

除小企业所得税税务抵销,资本增值税(CGT)优惠和附加福利税(FBT)优惠外,1000万澳元的营业额门槛适用于大部分优惠。以上不是用的优惠将在文中详细分析。对于2016年6月30日及之前的财政年度,您的营业额必须少于200万澳元,才有资格享受小企业实体优惠。

怎样核实您的企业是否属于小企业实体呢?核实小企业实体需要满足以下三个条件之一:

-上一财政年度的营业额少于1000万澳元;
-当年的营业额预计少于1000万澳元;
-当年年末的实际营业额少于1000万澳元。

当年营业额的估算方法和时间上存在一些限制。如果您以实际营业额申请,可能无法享受一些优惠。如果是2015/16年或之前财政年度的报税,估算营业额以及之前两个财政年度中任意一年的营业额都必须少于200万澳元。

提示:累计营业额=本企业年度营业额+关联或有关企业年度营业额;年度营业额是指您的企业在财政年度的正常营业过程中获得的所有一般收入,它指的是总收入,而不是净利润。在计算年度营业额时,要扣除交易中收取的消费税。

企业在某个财政年度不属于小企业仍然可以享有CGT优惠(如果您通过了600万澳元最高净资产值测试)和FBT停车免税(如果在相关FBT年开始前结束的财政年度,您的毛总收入少于1000万澳元)。

2.小企业享有的税务优惠

所得税优惠

小企业所得税抵销
营业额门槛:小于500万澳元(2016年7月1日起)或小于200万澳元(2016年6月30日之前)。 抵销额度:净收入应缴纳税款的8%但不得超过1000澳元;2015/16财政年度,营业额小于200万澳元的小企业ATO会根据您在报税表中列出的金额来计算抵销额;2016/17财政年起,营业额小于500万澳元的小企业税务抵销为5%但不得超过1000澳元;2020/21财年税务抵销为13%;2021/22财年增加到16%。

公司税税率优惠

-2015/16财年,累计营业额少于200万澳元并从有经营活动的小企业,公司税税率为28.5%;
-2016/17财年,累计营业额少于1000万澳元并从有经营活动的小企业,公司税税率为27.5%;
-2017/18财年起,需要达到基本税率企业的要求来享受更低的税率。

CGT优惠

门槛:如果年营业额少于200万澳元,购置的资产用于开展业务。将享受以下CGT优惠

-15年豁免
如果您年满或超过55周岁,已经退休,并且您的企业拥有某个资产达15年,那么您在出售该资产时无需支付CGT。

-50%活动资产抵扣(用于开展业务的资产)
如果您拥有某个活动资产,那么您在处置该资产时,只需支付50%的资本增值税。

-退休豁免
对于销售活动资产所产生的资本增值税,一生最多可以享受500,000澳元的豁免。如果您未满55周岁,必须将豁免金额支付给符合条例的退休公积金基金或退休储蓄账户。

-转户存入
如果您处置某个活动资产,并购买替换资产或改进现有资产,那么您可以延迟一年支付资本增值税。

GST和烟酒燃油税优惠

营业额门槛:2016年7月1日之前,200万澳元;2016年7月1日起1000万澳元

GST
可以以现金方式(cash basis)核算GST,即您仅在完成销售并收到相应付款后才需缴纳GST。可以分期缴纳GST,并对于您所购买的部分用于个人的项目,申请GST全额减免。然后,您可以在年底针对个人使用比例进行一次调整。

-烟酒燃油税优惠
您可以申请延期缴纳烟酒燃油税和相当于烟酒燃油税的关税从每周申报改为每月申报。为此,您需要以书面形式申请变更您的定期结算许可(PSP)。

FBT 优惠

营业额门槛:2017年4月1日之前,200万澳元;2017年4月1日之后1000万澳元。

-FBT停车免税
在有些情况下,可以因员工停车而享受FBT免税

-FBT与工作相关设备免税
自2016年4月1日起,如果您在同一个FBT年为员工提供一个或多个办公用便携电子设备,例如笔记本电脑、平板电脑、计算器、GPS导航接收机以及移动电话,那么这些设备免于征收FBT。

PAYG分期优惠

营业额门槛:2016年7月1日之前,200万澳元;2016年7月1日起,1000万澳元。作为小企业您可以按照ATO计算的金额分期缴纳PAYG,或者在每个季度调整该金额。


BOA & CO. 是一家总部设置在悉尼北岸金融中心(Chatswood)的综合性专业咨询悉尼会计事务所,在财务,税务,融资和信贷领域拥有深厚专业知识和广泛合作伙伴的咨询服务企业。BOA & CO. 拥有澳洲特性注册会计师(Chartered Accoutant),注册理财师 (Financial Planner),澳大利亚税务局注册税务代理(Registered Tax Agent),注册信贷经纪人(Mortgage Borker)的专业资质并且为 Intitue of Chartered Accountant, The Tax Institute and MFAA的专业会员。